Самозанятые лица (налог на профессиональный доход)
Самозанятыми считаются лица, которые получают доход от реализации определённого перечня услуг и товаров собственного производства, и при этом не имеют работодателя и наёмных сотрудников.
К самозанятым относятся 2 категории лиц:
- Плательщики налога на профессиональный доход (НПД);
- Лица, которые оказывают услуги физическим лицам по уходу за детьми, пожилыми людьми, ведут репетиторскую деятельность и т.д.
В настоящее время, когда говорят о самозанятых, обычно имеют в виду плательщиков налога на профессиональный доход (НПД, «налог для самозанятых»). Данный спецрежим действует в следующих регионах РФ:
- Москва
- Московская область
- Калужская область
- Республика Татарстан
- с 1 января 2020: в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе — Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.
Ставка по налогу на профессиональный доход составляет 4% при продаже товаров и услуг физическим лицам, и 6% — юридическим лицам и ИП. Налогоплательщикам также предоставляется единоразовый налоговый вычет в размере 10 000 рублей. Плательщики налога на профессиональный доход не могут превышать лимит по доходам за год в размере 2,4 млн рублей. Как только сумма их доходов превысит данный порог, они утрачивает право на применение данного режима (со дня превышения). Вернуться на НПД они смогут только в следующем году.
Самозанятым не нужно платить страховые взносы в ФФОМС, ФСС и ПФР, а также подоходный налог, если они уже уплачивают налог на профессиональную деятельность на данный доход. Однако они могут платить взносы в ПФР добровольно в любом размере в пределах установленного лимита за год. Уплата таких страховых взносов позволит ПФР начислять им трудовой стаж. Индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшиеся в качестве самозанятых, также освобождены от уплаты фиксированных взносов в страховые фонды.
Самозанятые могут одновременно вести деятельность по трудовому договору с работодателем, но доходы, полученные от такой деятельности, будут облагаться по обычной ставке подоходного налога. Например, можно одновременно работать по трудовому договору (ставка НДФЛ — 13%) и сдавать квартиру в качестве самозанятого (ставка — 4%).
Перейти на уплату налога на профессиональный доход могут физические лица и ИП, которые:
- Являются гражданами РФ или одной из стран ЕАЭС. Страны ЕАЭС на момент написания статьи (кроме России): Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения;
- Ведут свою деятельность в регионе, где действует данный режим (см. выше);
- Занимаются оказанием услуг или продажей товаров собственного производства;
- Не имеют наёмных работников.
Если ИП примет решение перейти на уплату налога на профессиональный доход, он не имеет права совмещать этот режим налогообложения с другими упрощенными режимами даже по разным видам деятельности.
Чтобы перейти на уплату налога на профессиональный доход, нужно зарегистрироваться в специальном мобильном приложении ФНС России, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или уполномоченные банки.
Все расчёты с клиентами производятся через мобильное приложение, которое формирует нефискальный чек. Продавец может направить чек клиенту на мобильный телефон или электронную почту, предоставить ему возможность самостоятельно считать QR-код с устройства продавца или распечатать чек на любом принтере. Использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) не нужно.
Самозанятые освобождены от подачи налоговых деклараций и отчётов, поскольку учёт их доходов ведётся через мобильное приложение. Размер налога рассчитывается автоматически, и его уплата производится ежемесячно.
Самозанятые не могут заниматься:
- Торговлей подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке;
- Перепродажей товаров и имущественных прав (кроме продажи имущества, использовавшегося для личных и домашних нужд);
- Добычей и продажей полезных ископаемых;
- Ведением предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- Оказывать услуги по доставке товаров с приемом платежей в интересах других лиц.
Самозанятым нельзя:
- Нанимать работников;
- Совмещать данный спецрежим с упрощенными системами налогообложения, даже по разным видам деятельности. Т.е. ИП, например, не может одновременно применять НПД и находиться на УСН;
- Превышать лимит по доходам за год в размере 2,4 млн рублей. Как только сумма доходов превысит данный порог, к доходам сверх 2,4 млн рублей будут применяться ставки, установленные для других режимов налогообложения (со дня превышения);
- Применять ставку НПД к доходам, которые самозанятые получают от работы с юридическими лицами и ИП, если между ними был заключен трудовой договор менее 2-х лет назад.
См. также
Нормативно-правовая база