Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) – это один из специальных налоговых режимов, который предусматривает:
Для организаций:

Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций (кроме дивидендов и отдельных видов долговых обязательств);
Освобождение от уплаты налога на имущество организаций (кроме налога на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) (кроме определённых законом случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ).

Для индивидуальных предпринимателей:

Освобождение предпринимателя от уплаты налога на доходы физического лица (НДФЛ), которые были получены от предпринимательской деятельности (кроме налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов от выигрышей в лотереи, полученных денежных призов и т.д.).
Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, которое используется для предпринимательской деятельности (кроме офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания – подробнее см. п.3 ст. 346.11 Налогового кодекса).
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) (кроме определённых законом случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ).

При применении УСН налог на доходы физических лиц в отношении сотрудников уплачивается в обычном порядке.

Налоговая ставка
Плательщик УСН самостоятельно выбирает один из двух вариантов УСН (их можно менять ежегодно):
Налоговая ставка – 6% с дохода (при этом субъекты РФ (области, края, республики и т.д.) могут устанавливать налоговые ставки в размере от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков). Если у ИП нет наёмных работников, то он вправе уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в ФФОМС и ПФР.
Налоговая ставка – 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов. (при этом субъекты РФ (области, края, республики и т.д.) могут устанавливать налоговые ставки в размере от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков. В Крыму и Севастополе налоговая ставка может быть уменьшена до 3% (до 2021 года).
Установлен закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при расчёте суммы налога (см. ст. 346.16 Налогового кодекса). К таким расходам относятся расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходы на покупку сырья, оплату труда, уплату налогов и сборов и т.д. Все расходы, которые не входят в установленный перечень, нельзя учитывать при расчёте суммы налога. До 2021 года субъектом РФ может быть установлена ставка в 0% для новозарегистрированных ИП, работающих в социальной, научной сферах, и (или) в сфере бытовых услуг населению.

Условия применения
Упрощенную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели и организации, если:

Доход составляет менее 150 млн. рублей за год.
Количество наёмных работников – менее 100 человек;
Остаточная стоимость основных средств - менее 150 млн. рублей;
Доля участия других организаций не превышает 25% (исключения, см. пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса).

Организации и ИП, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности вправе применять УСН для налогообложения других видов их деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Основными группами налогоплательщиков, которые не могут применять УСН, являются:

организации, имеющие филиалы;
организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;
организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых);
организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
ломбарды; организации, занимающиеся проведением и организацией азартных игр;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
иностранные организации;
частные агентства занятости.

Полный перечень см. в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса
Уведомление о переходе на УСН можно подать при регистрации или в течение 30 дней со дня постановки на учёт. После этого срока переход возможен только со следующего календарного года. Организации и ИП, которые перестали платить налог на вменённый доход, вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором они перестали платить ЕНВД. О переходе необходимо уведомить налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Если налогоплательщик утратил право на применение УСН (например, из-за превышения численности работников), то ему нужно уведомить налоговый орган о переходе на другой режим налогообложения в течение 15 дней после истечения квартала, в котором он утратил такое право.

См. также
Общая система налогообложения
Патентная система налогообложения
1С:ИТС - подробная информация
Нормативно-правовая база
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ
Дата: 24.06.2019

Категории : Налоги

Поделиться