Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов, который предусматривает следующие условия.

Для организаций:

Для индивидуальных предпринимателей: 

При применении УСН налог на доходы физических лиц в отношении сотрудников уплачивается в обычном порядке.

Налоговая ставка

Плательщик УСН самостоятельно выбирает один из двух вариантов УСН (их можно менять ежегодно).

Налоговая ставка — 6% с дохода (при этом субъекты РФ (области, края, республики и т.д.) могут устанавливать налоговые ставки в размере от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков). Если у ИП нет наёмных работников, то он вправе уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в ФФОМС и ПФР

Налоговая ставка — 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов. (при этом субъекты РФ (области, края, республики и т.д.) могут устанавливать налоговые ставки в размере от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Установлен закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при расчёте суммы налога (см. ст. 346.16 Налогового кодекса). К таким расходам относятся расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходы на покупку сырья, оплату труда, уплату налогов и сборов и т.д. Все расходы, которые не входят в установленный перечень, нельзя учитывать при расчёте суммы налога.

Условия применения

Упрощенную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели и организации, если:

  • Доход составляет менее 150 млн. рублей за год.
  • Количество наёмных работников — менее 100 человек;
  • Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн. рублей;
  • Доля участия других организаций не превышает 25% (исключения, см. пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса).

Организации и ИП, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности вправе применять УСН для налогообложения других видов их деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Основными группами налогоплательщиков, которые не могут применять УСН, являются:

  • организации, имеющие филиалы; 
  • организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров
  • организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых); 
  • организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  • ломбарды; организации, занимающиеся проведением и организацией азартных игр; 
  • банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации; 
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; 
  • иностранные организации; 
  • частные агентства занятости.

Полный перечень см. в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса

Уведомление о переходе на УСН можно подать при регистрации или в течение 30 дней со дня постановки на учёт. После этого срока переход возможен только со следующего календарного года. Организации и ИП, которые перестали платить налог на вменённый доход, вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором они перестали платить ЕНВД. О переходе необходимо уведомить налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Если налогоплательщик утратил право на применение УСН (например, из-за превышения численности работников), то ему нужно уведомить налоговый орган о переходе на другой режим налогообложения в течение 15 дней после истечения квартала, в котором он утратил такое право.

См. также

Нормативно-правовая база 

Категории : Налоги
0

Поделиться