Единый сельскохозяйственный налог
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который введен для производителей сельскохозяйственной продукции и предусматривает несколько особенностей.
Для организаций:
- Освобождение от налога на прибыль организаций (кроме дивидендов и отдельных видов долговых обязательств);
- Освобождение от налога на имущество организаций (на имущество, которое используется при производстве с/х продукции, её переработке и реализации, а также при оказании услуг с/х производителями).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), полученных от предпринимательской деятельности;
- Освобождение от налога на имущество физических лиц (на имущество, которое используется при производстве с/х продукции, её переработке и реализации, а также при оказании услуг с/х производителями).
С 1 января 2019 года предприниматели и организации на ЕСХН обязаны платить налог на добавленную стоимость (НДС). Они могут быть освобождены от уплаты данного налога, если:
- Впервые переходят на ЕСХН (т.е. переход на уплату ЕСХН и получение освобождения он НДС происходят в одном и том же году). При этом доходы значения не имеют.
- Уже находятся на ЕСХН и сумма их дохода не превышает:
- 100 млн рублей за 2018 год;
- 90 млн рублей за 2019 год;
- 80 млн рублей за 2020 год;
- 70 млн рублей за 2021 год;
- 60 млн рублей за 2022 год и далее.
Если ИП или организация в течение 3 предшествующих месяцев подряд занимались реализацией подакцизных товаров, то они не могут получить освобождение от уплаты НДС. Если организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН воспользовались правом на освобождение от уплаты НДС, то они не могут перейти обратно на уплату НДС, если только сумма их дохода не превысила установленный лимит. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение от уплаты НДС, не имеют права на повторное освобождение.
Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу составляет 6% от разницы между доходами и расходами. При этом регионы РФ могут снизить ставку до 0% в зависимости от вида с/х продукции, численности работников, доходов от реализации и т.д.
Требования
Доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70% от всех доходов. Также установлены дополнительные условия для деятельности в сфере рыболовства.
Перейти на ЕСХН не могут:
- Производители подакцизных товаров;
- Организации и ИП, которые занимаются только переработкой с/х продукции, а не её производством;
- Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- Казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Налоговый период составляет 12 месяцев. На ЕСНХ можно перейти с начала календарного года или в течение 30 дней с даты постановки на учёт ИП или организации.
См. также
- Общая система налогообложения
- Упрощённая система налогообложения
- Единый налог на вменённый доход
- Патентная система налогообложения
- 1С:ИТС — подробная информация
Нормативно-правовая база