Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, который уплачивается производителями товаров (работ, услуг) на каждом этапе реализации данных товаров. НДС платят индивидуальные предприниматели и организации, включая некоммерческие организации, которые осуществляют следующие операции:
- Занимаются реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ;
- Осуществляют ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под её юрисдикцией;
- Передают на территории РФ товары (результаты выполненных работ, оказывают услуги) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль организаций;
- Выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления;
Для НДС установлены ставки 0%, 10% и 20% в зависимости от вида операций и реализуемых товаров.
Ставка 0% применяется при реализации товаров на экспорт, оказании услуг по международной перевозке, реализации товаров и услуг в космической сфере и т.д.
Ставка 10% установлена для реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей, печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров и т.д.
Ставка 20% применяется в остальных случаях. Подробнее — см. статью 164 Налогового кодекса.
При получении предоплаты (аванса) применяются особые ставки 010/110 и 20/120.
НДС рассчитывается по следующей формуле:
НДС к уплате = НДС от реализации — Входящий НДС + НДС к восстановлению (если применимо)
НДС от реализации. Например, когда поставщик выставляет счёт покупателю, в счёте на оплату указывается «Итого к оплате 1200 рублей, в том числе НДС — 200 рублей (ставка НДС 20%)». В данном случае 200 рублей — это НДС от реализации. Он рассчитывается как стоимость реализуемых товаров и услуг, умноженная на применимую ставку НДС.
Налоговый вычет («входящий НДС») — это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить общую сумму налога. Например, если для производства товара закупалось сырьё, в счетах на оплату сырья значилось «Итого к оплате 120 рублей, в том числе НДС — 20 рублей». В данном случае 20 рублей — это «входящий НДС». С полным перечнем налоговых вычетов по НДС можно ознакомиться в статье 171 Налогового кодекса.
НДС к восстановлению — это ранее принятый к вычету НДС, который должен быть уплачен в бюджет. Полный перечень ситуаций, когда необходимо восстановить НДС содержится в п. 3 статьи 170 Налогового кодекса.
От уплаты НДС освобождены определённые категории налогоплательщиков, а также проведение отдельных операций («без НДС»):
- Организации и предприниматели, если их выручка за 3 предшествующих календарных месяца без учёта налога не превысила 2 млн рублей (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ). Организация и ИП теряют право на освобождение от уплаты НДС, если выручка превысила 2 млн рублей или если они занимались реализацией подакцизных товаров.
- Организации и предприниматели, находящиеся на УСН, ПСН, ЕНВД и НПД (кроме отдельных случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ).
- Организации и предприниматели на ЕСХН, если они впервые переходят на ЕСХН или если уже находятся на ЕСХН, но сумма их доходов не превышает установленные законом лимиты.
- Участники проектов по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности, участники проекта «Сколково» (в соответствии с установленными критериями).
- Операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг) (см. ст. 39 Налогового кодекса);
- Операции по реализации определённых категорий товаров, работ и услуг: Продажа определенных медицинских товаров, оказание медицинских и образовательных услуг, услуг по перевозке пассажиров, ритуальных услуг, услуг в сфере культуры и искусства, производство кинопродукции, оказание услуг аптечными организациями по изготовлению лекарственных препаратов, льготы для IT-сферы (при продаже исключительных прав на программы, базы данных и т.д., в том числе по лицензионному договору). а также ряд других. Полный перечень см. в п. 2 ст. 149 Налогового кодекса;
- Отдельные категории операций: Продажа предметов религиозного назначения и религиозной литературы, осуществление отдельных банковских операций, оказание услуг по страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению, проведение лотерей, услуги санаторных организаций, передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение которых не превышают 100 рублей, реализация скота, ремонт и техническое обслуживание товаров в период их гарантийного срока и т.д. Полный перечень см. в п. 3 ст. 149 Налогового кодекса.
Налоговый период по налогу на добавленную стоимость составляет квартал.
См. также
- Акцизы
- Налог на имущество организаций
- Налог на доходы физических лиц
- Налог на имущество физических лиц
Нормативно-правовая база