Упрощённая система налогообложения
Упрощённая система налогообложения (УСН) — это один из специальных налоговых режимов, который предусматривает следующие условия.
Для организаций:
- Освобождение от уплаты налога на прибыль организаций (кроме дивидендов и отдельных видов долговых обязательств);
- Освобождение от уплаты налога на имущество организаций (кроме налога на объекты недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
- Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) (кроме определённых законом случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ).
Для индивидуальных предпринимателей:
- Освобождение предпринимателя от уплаты налога на доходы физического лица (НДФЛ), которые были получены от предпринимательской деятельности (кроме налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов от выигрышей в лотереи, полученных денежных призов и т.д.).
- Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, которое используется для предпринимательской деятельности (кроме офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания — подробнее см. п.3 ст. 346.11 Налогового кодекса).
- Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) (кроме определённых законом случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ).
При применении УСН налог на доходы физических лиц в отношении сотрудников уплачивается в обычном порядке.
Налоговая ставка
Плательщик УСН самостоятельно выбирает один из двух вариантов УСН (их можно менять ежегодно).
Налоговая ставка — 6% с дохода (при этом субъекты РФ (области, края, республики и т.д.) могут устанавливать налоговые ставки в размере от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков). Если у ИП нет наёмных работников, то он вправе уменьшить сумму налога на уплаченные за себя страховые взносы в ФФОМС и ПФР.
Налоговая ставка — 15% с доходов, уменьшенных на величину расходов. (при этом субъекты РФ (области, края, республики и т.д.) могут устанавливать налоговые ставки в размере от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.
Установлен закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при расчёте суммы налога (см. ст. 346.16 Налогового кодекса). К таким расходам относятся расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, расходы на покупку сырья, оплату труда, уплату налогов и сборов и т.д. Все расходы, которые не входят в установленный перечень, нельзя учитывать при расчёте суммы налога.
Условия применения
Упрощенную систему налогообложения могут применять индивидуальные предприниматели и организации, если:
- Доход составляет менее 150 млн. рублей за год.
- Количество наёмных работников — менее 100 человек;
- Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн. рублей;
- Доля участия других организаций не превышает 25% (исключения, см. пп. 14 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса).
Организации и ИП, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности вправе применять УСН для налогообложения других видов их деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Основными группами налогоплательщиков, которые не могут применять УСН, являются:
- организации, имеющие филиалы;
- организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных полезных ископаемых);
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- ломбарды; организации, занимающиеся проведением и организацией азартных игр;
- банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- иностранные организации;
- частные агентства занятости.
Полный перечень см. в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса
Уведомление о переходе на УСН можно подать при регистрации или в течение 30 дней со дня постановки на учёт. После этого срока переход возможен только со следующего календарного года. Организации и ИП, которые перестали платить налог на вменённый доход, вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором они перестали платить ЕНВД. О переходе необходимо уведомить налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Если налогоплательщик утратил право на применение УСН (например, из-за превышения численности работников), то ему нужно уведомить налоговый орган о переходе на другой режим налогообложения в течение 15 дней после истечения квартала, в котором он утратил такое право.
См. также
Нормативно-правовая база