Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций — это налог на недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств.
При этом имущество может находиться не только в собственности организации, но может быть передано ей во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление или передаваться по концессионному соглашению.
Иностранные организации, ведущие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, обязаны платить налог на недвижимое имущество, которое относится к объектам основных средств, полученных ими по концессионному соглашению. Если иностранная организация не ведёт свою деятельность через постоянные представительства, то налогом облагается имущество на территории РФ, которое находится у данной организации в собственности, и недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.
Налогом не облагаются следующие категории имущества:
- движимое имущество;
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
- космические объекты;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия;
- имущество, которое принадлежит на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, и которое используется этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества или исходя из его кадастровой стоимости (например, для торговых центов, офисных помещений расчёт производится по кадастровой стоимости. Подробнее см. ст. 372.2 Налогового кодекса). Налоговая ставка устанавливается регионом самостоятельно и не может превышать 2,2%.
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год.
От уплаты налога освобождаются:
- организации — резиденты особой экономической зоны, организации, являющиеся участниками проекта «Сколково», организации-участники свободной экономической зоны, инвестиционно-научные и инвестиционно-технические центры при соблюдении определенных условий;
- религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — для имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
- организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью с соответствии с установленным перечнем;
- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
- организации — в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, в течение трех лет со дня постановки на учет (льгота применяется только по решению региона);
- общероссийские общественные организации инвалидов; имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров.
Регионы могут также устанавливать дополнительные льготы и пониженные налоговые ставки.
См. также
Нормативно-правовая база