Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц – это налог на недвижимое имущество, которое находится в собственности у физических лиц. Размер налога устанавливается регионом самостоятельно (в рамках муниципальных образований (городских округов, сельских поселений и т.д.) и городов федерального значения).
Налогом на имущество физических лиц облагаются следующие категории имущества:
- жилые дома, включая дачи;
- квартиры, комнаты;
- гаражи, машино-места;
- единые недвижимые комплексы;
- объекты незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения по решению муниципального образования.
Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, налогом не облагается.
В настоящее время актуальным является вопрос об уплате налога на недвижимость на хозяйственные постройки на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и т.д. (бани, теплицы, сараи и пр.). По общему правилу налог на имущество физических лиц взимается только с собственности, сведения о которой внесены в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Необходимость регистрировать в ЕГРН хозяйственные постройки определяет сам владелец на основании критериев, установленных Гражданским кодексом:
- Объект должен быть прочно связан с землей;
- Его перемещение без разрушения постройки невозможно.
Если эти критерии соблюдаются, то постройка должна быть зарегистрирована в ЕГРН и на нее будет начисляться налог. При этом, даже если постройка зарегистрирована в ЕГРН, но имеет площадь менее 50 квадратных метров, то налог не взимается (льгота распространяется только на одну постройку, но муниципалитет может расширить применение льготы на несколько построек). Льгота не распространяется на объекты, которые используются для ведения предпринимательской деятельности.
По общему правилу размер налога исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества. В некоторых регионах расчёт ведётся исходя из инвентаризационной стоимости (Волгоградская область, Республика Алтай, Приморский край и другие. С полным перечнем можно ознакомиться на сайте ФНС РФ).
Если расчёт налога ведётся по кадастровой стоимости, налоговая ставка будет в следующих значениях.
0,1% в отношении:
- жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
- гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
2% в отношении:
- административно-деловых центров и торговых центров и помещений в них, а также нежилых помещений, которые могут использоваться или которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов;
- объектов общественного питания и бытового обслуживания (в соответствии с п. 7 и 10 статьи 378.2); объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.
При этом налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза по решению муниципального образования.
При расчёте налога, исходя из инвентаризационной стоимости, налоговые ставки рассчитываются как: суммарная инвентаризационная стоимость объектов * коэффициент-дефлятор.
Оба показателя определяются регионом самостоятельно и не могут превышать установленные законом значения.
Налоговый период составляет календарный год.
Налогоплательщики могут получить освобождение от уплаты налога на некоторые категории недвижимого имущества, при условии, что такое имущество не используется для ведения предпринимательской деятельности. Льгота распространяется только на один объект недвижимости.
Льготу вправе применять:
- определенные социальные группы (Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, участники войн, ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды, военнослужащие, пенсионеры и т.д.);
- физические лица, в отношении специально оборудованных помещений и сооружений, используемых для профессиональной творческой деятельности и жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек;
- физические лица, в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
См. также
Нормативно-правовые акты