Нужно ли упрощенцу в общепите соблюдать условие о зарплате для уплаты взносов по пониженному тарифу?

Субъекты МСП в сфере общепита вправе применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов. Для этого необходимо соблюдать ряд условий. В частности, соответствовать требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. При этом отдельные упрощенцы в 2026 году могут не соблюдать условие о средней зарплате. Влияет ли это на право применения пониженных тарифов при уплате страховых взносов?

Пониженный тариф для субъектов МСП в сфере общепита применяется, если:

• по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений о плательщике в реестр субъектов МСП основным видом деятельности является деятельность по коду ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»;

• среднесписочная численность работников превышает 250 человек по данным реестра субъектов МСП. Отметим, что предельный размер численности сотрудников для субъектов МСП в сфере общественного питания составляет 1 500 человек (ч. 2.2 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, далее – Закон № 209-ФЗ);

• плательщик соответствует условиям для освобождения от уплаты НДС на основании пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, а именно:

• услуги общественного питания организация (ИП) оказывает через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и т. п.);

• сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб.;

• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 %;

• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, по данным РСВ составил величину не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в субъекте РФ.

При этом Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ внесены изменения в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которым воспользоваться освобождением от уплаты НДС в общепите можно без соблюдения условия об уровне средней зарплаты. Такое послабление распространяется:

• на организации (ИП) на УСН, доход которых за 2025 год не превысил 60 млн руб., но которые с 01.01.2026 стали плательщиками НДС (т. к. доход за 2025 год превысил 20 млн руб.);

• ИП, утративших с 01.01.2026 право на ПСН (т. к. доход за 2025 год превысил 20 млн руб.), но у которых доходы от реализации за 2025 год, когда применялась ПСН, не превысили 60 млн руб.

Воспользоваться льготой такие налогоплательщики могут с 1 апреля по 31 декабря 2026 года при условии, что удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за 2025 г. превышает 70 %.

Поскольку поправки внесены в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, по нашему мнению, субъекты МСП на УСН, которые с 01.01.2026 стали плательщиками НДС, вправе применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов без учета размера зарплаты сотрудников.

При этом воспользоваться льготой по уплате НДС в сфере общепита в 2027 году такие плательщики смогут только при соблюдении по итогам 2026 года всех условий, предусмотренных пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, в т. ч. условия по уровню среднемесячной зарплаты (письмо Минфина России от 06.07.2026 № 03-07-07/57946). Поэтому для применения в 2027 году пониженного тарифа необходимо соблюдение и условия об уровне зарплаты по итогам 2026 года.

Источник: Портал ИТС