ИП на УСН должны платить страховые взносы на пенсионное страхование в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год. Длительное время продолжаются споры между предпринимателями и налоговиками. Последние считают, что 300 000 рублей – это доходы, и уменьшать их на расходы (для тех, у кого УСН «доходы минус расходы») нельзя.
Не так давно Конституционный Суд РФ в определении от 30.01.2020 № 10-О указал, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» при определении величины дохода за год (для расчета пенсионных взносов) имеют право учитывать понесенные затраты.
После опубликования данного определения налоговые органы на местах стали следовать ему и принимать положительные решения по заявлениям ИП о перерасчете страховых взносов, которые ранее они уплатили без учета расходов. Официальных разъяснений ФНС России и Минфина России относительно выводов КС РФ до недавнего времени не было.
И только в сентябре 2020 года налоговая служба выпустила письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090, в котором поддерживается точка зрения Конституционного Суда РФ. Единственное, что уточнили специалисты ведомства, это то, что ИП не могут уменьшать доход за год на убытки прошлых лет.
По нашему мнению, это также означает, что ФНС России не будет против уменьшения доходов на расходы при исчислении страховых взносов за периоды до 2020 года. При этом, учитывая положительную судебную практику, ИП, которые при расчете суммы пенсионных взносов:
- уменьшали доходы на расходы, могут не пересчитывать уплаченные взносы;
- не уменьшали доходы на расходы, вправе подать уточненные расчеты по страховым взносам и заявление о возврате образовавшейся переплаты в соответствии со ст. 78 НК РФ. В этом случае в периоде возврата излишне уплаченных взносов потребуется отразить сумму такого возврата во внереализационных доходах при УСН (см. письмо Минфина России от 23.07.2018 № 03-15-05/51526).
Источник:
ИС 1С:ИТС
