В письме от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12343@ ФНС России рассмотрела ситуацию, когда организация реализовала прослеживаемый товар и выписала счет-фактуру с указанием в нем РНПТ этого товара, однако товар оказался бракованным. По условиям договора продавец заменил товар на новый, но уже с другим РНПТ. В связи с этим возник вопрос, как быть со счетом-фактурой и декларацией по НДС.
ФНС России разъяснила, что при обнаружении ошибок в графе 11 счета-фактуры «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных.
Соответственно, при замене бракованного прослеживаемого товара на новый с иным РНПТ продавец должен оформить исправленный счет-фактуру, указав РНПТ нового товара.
Что касается декларации по НДС, то если исправленный счет-фактура оформлен после подачи декларации, в которой отражен первоначальный РНПТ, то налоговая служба рекомендует представить уточненку, включающую сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ. Но поскольку неверное отражение РНПТ не приводит к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, подача уточненной декларации является правом организации (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Кроме того, в письме отмечается следующее: если бракованный прослеживаемый товар продавец будет утилизировать, это является основанием для прекращения прослеживаемости. Соответственно, возникает необходимость подать в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. В этом случае в графе 3 отчета необходимо указать код вида операции «2». Представляется такой отчет в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
Источник:
ИС 1С:ИТС
