Понизится порог доходов для уплаты НДС
Минфин предлагает с 1 января 2026 года обязать платить НДС бизнес на упрощенной системе налогообложения (УСН) с годовым доходом, превышающим 10 млн руб. Сейчас освобождены от уплаты НДС организации и ИП с доходом до 60 млн руб.
Вырастет основная ставка НДС
Законопроект предусматривает рост основной ставки с 20% до 22%. В связи с этим расчетная ставка повысится с 16,67% до 18,03% (22/122×100).
Расчетная ставка НДС — это отношение основной ставки и налоговой базы, увеличенной на эту же ставку (п. 4 ст. 164 НК РФ). Расчетную ставку используют, если нужно указать стоимость товаров (работ, услуг или имущественных прав) с учетом НДС.
Остальные ставки НДС не изменятся:
10% — для социально значимых товаров, таких как продукты питания, лекарства, медицинские изделия, товары для детей, печатная продукция и др.;
5% и 7% — для плательщиков на УСН.
Ставки НДС для «упрощенцев» будут зависеть от дохода
Сведем в таблице ставки НДС, доступные для выбора в 2026 году в зависимости от дохода прошлого/текущего года. Изменения выделим цветом.
|
Налогообложение НДС |
Доход по действующим правилам |
Доход с 2026 года |
|
Освобождение от НДС |
Не превышает 60 млн руб. |
Не превышает 10 млн руб. |
|
Ставка 5% (можно применять основные ставки) |
С 60 до 250 млн руб. |
С 10 до 250 млн руб. |
|
Ставка 7% (можно применять основные ставки) |
С 250 до 450 млн руб. |
С 250 до 450 млн руб. |
|
Переход с УСН на ОСНО и обязанность применять основные ставки НДС |
Свыше 450 млн руб. |
Свыше 450 млн руб. |
Если доходы «упрощенца» в 2025 либо в 2026 году составляют от 10 млн до 250 млн руб., то он может применять ставку 5%. Но также может использовать 7% или основные ставки НДС — всегда можно выбрать ставку выше.
Если годовой доход от 250 до 450 млн руб., «упрощенцу» доступны ставки НДС 7% или основные — действующие правила не меняются.
Если доход превысит 450 млн руб., то плательщик НДС утратит право на применение УСН и сможет применять только основные ставки НДС.
Основные ставки НДС с 2026 года — это 22% и 10% — для социально значимых товаров.
Отметим, что применение пониженных ставок 5% и 7% лишает права на вычет входного НДС, то есть НДС, предъявленного продавцом при приобретении товаров. Но остаются вычеты НДС при зачете и возвратах авансов и при возвратах товаров. А применение основных ставок НДС дает право на полный набор вычетов, в том числе на вычет входного НДС.
Если выбраны основные ставки, то по окончании любого квартала можно перейти на пониженные ставки (с учетом ограничений по размерам дохода). А вот если выбраны пониженные ставки 5% или 7%, то изменить свой выбор можно только через три года. При этом уплата НДС по ставкам 5% и 7% прекращается досрочно, если утрачивается право на их применение или если с нового года «упрощенец» получает автоматическое освобождение от уплаты НДС (когда доходы за предыдущий год не превышают 10 млн руб.).
«Упрощенцы», которые станут плательщиками НДС в 2026 году и сейчас стоят перед выбором, какую ставку НДС применять, могут найти ответы на свои вопросы в статье «Как бизнесу на „упрощенке“ с помощью налогового калькулятора в 1С выбрать ставку НДС и не промахнуться». Приведенные в ней рекомендации актуальны.
У новых плательщиков НДС с 1 января 2026 года появятся дополнительные обязанности
Новые плательщики НДС будут обязаны:
- рассчитывать НДС при каждой отгрузке товаров (здесь и далее — все, что распространяется на товары, относится также к работам, услугам, имущественным правам);
- исчислять НДС при получении предоплаты, если она не закрыта отгрузкой в текущем квартале;
- выставлять покупателям счета-фактуры:
- для прослеживаемых и маркируемых товаров — в электронной форме;
- в рознице — вместо счетов-фактур — сводные суммарные справки в конце каждого месяца или квартала;
- вести книги покупок и продаж;
- представлять декларации по НДС в электронной форме.
НДС по переходящим договорам нужно рассчитывать по общим правилам
Для «упрощенцев», которые начнут платить НДС с 2026 года, действуют общие правила:
- если товары проданы в 2025 году без НДС, а оплачены в 2026 году, считать НДС с оплаты не нужно;
- если в 2025 году получен аванс по товарам, которые будут проданы в 2026 году, и НДС с аванса, полученного в 2025 году, не рассчитывается, то в 2026 году надо будет исчислить НДС с отгрузки.
Основные рекомендации для новых плательщиков НДС
1. В длящемся договоре полезно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС
Если при заключении договора с покупателем «упрощенец» понимает, что на момент отгрузки товаров общая сумма доходов превысит, скорее всего, установленный лимит 10 млн руб., то лучше сразу включить в договор положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС, тогда покупатель доплатит налог.
2. Следует подготовиться к применению НДС и навести порядок в учете
Дело в том, что требования к учету с применением НДС существенно выше, чем при учете без НДС.
«Упрощенцы», которые не знают, с чего начать, могут воспользоваться подсказками из статей «НДС для „чайников“: инструкции для УСН по работе с 2025 года» и «УСН: кто и как будет платить НДС в 2025 году». В целом рекомендации из них будут полезны и плательщикам НДС с 2026 года.
При подготовке статьи использованы материалы доклада эксперта 1С Елены Калининой «НДС при УСН: рекомендации по учету в 1С„ в рамках Единого семинара для бухгалтеров и руководителей.
Остались вопросы по новшествам НДС? С удовольствием ответим!
Бесплатная консультация от франчайзи «1С» в вашем регионе
