Предприниматель работает на УСН («доходы») и является плательщиком НДС по ставке 5%. Доход за 2025 год составил 341 млн руб., при этом доход превысил 250 млн руб. в декабре 2025 года. Какую ставку НДС нужно применять с 01.01.2026? Отвечает эксперт 1С:ИТС.
Если доход ИП в декабре 2025 года превысил 250 млн руб., то с 01.01.2026 предприниматель должен уплачивать НДС по ставке 7 %. Объяснение следующее.
С 01.01.2025 организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС. Исключение – освобожденные от уплаты НДС упрощенцы. Так, в 2025 году от НДС освобождались плательщики на УСН, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2026). При этом с 01.01.2026 упрощены признаются плательщиками НДС, если доход за 2025 год превысил 20 млн руб.
Упрощенцы, не освобожденные от НДС, в 2026 году при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) вправе уплачивать НДС по ставке 5%, но при условии, что за 2025 год доход составил не более 250 млн руб. Однако если в течение года доход упрощенца превысил 250 млн руб., он утрачивает право на ставку НДС 5% и должен перейти на ставку НДС 7% с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Таким образом, если доход ИП на УСН в декабре 2025 года превысил 250 млн руб., то с 1 января 2026 года он не вправе применять ставку НДС 5% и должен исчислять НДС по ставке 7%, несмотря на то что это начало нового года.
Источник: Портал ИТС
