Как налоговики проверяют корректировочные счета-фактуры?

В случае увеличения или уменьшения цены и (или) количества товаров продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Эти счета-фактуры регистрируются в книге продаж и книге покупок и отражаются в разделах 8 и 9 декларации по НДС у продавца и покупателя. При камеральной проверке деклараций налоговый орган сопоставляет сведения этих разделов.

УФНС России по Хабаровскому краю указало, как покупателю и продавцу избежать расхождений в декларациях при оформлении корректировочных счетов-фактур, чтобы при камеральной проверке не было претензий со стороны налоговых органов.

Корректировочный счет-фактуру на увеличение продавец регистрирует в книге продаж, т. к. обязан начислить НДС на разницу между первоначальными и новыми показателями цены и (или) количества товаров. Покупатель регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок, так как вправе принять к вычету НДС, относящийся к указанной разнице. Счет-фактуру покупатель регистрирует с кодом вида операции «01». Чтобы избежать расхождений по разделу 8 декларации по НДС, покупателю следует убедиться в том, что в книге продаж и, следовательно, в разделе 9 декларации поставщика реквизиты этого счета-фактуры также отражены с кодом вида операции «01».

Корректировочный счет-фактуру на уменьшение продавец регистрирует в книге покупок, т. к. вправе принять к вычету НДС, относящийся к разнице между первоначальными и новыми показателями цены и (или) количества товаров. Покупатель регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж, т. к. обязан восстановить принятый к вычету НДС, относящийся к указанной разнице. Продавец регистрирует этот счет-фактуру в периоде, когда он был выставлен, но не позднее трех лет со дня его составления с кодом вида операции «18». Чтобы избежать расхождений в разделе 8 декларации, продавец должен убедиться в том, что в книге продаж и, следовательно, в разделе 9 декларации покупателя этот счет-фактура также отражен с кодом вида операции «18».

Источник: Портал ИТС