Налоговая реформа — 2026: обзор готовящихся изменений в НК РФ

НДС: рост общей ставки и расширение действия ставки НДС 0%

Какие нормы действуют в 2025 году:

• общая ставка НДС — 20%;
• ставка 0% применяется к экспорту, международным перевозкам, услугам гостиниц и др. (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Что изменится с 2026 года:

• общая ставка НДС — 22%;
• расширяется перечень операций, облагаемых по ставке 0%, добавятся:
• добыча драгоценных металлов;
• реализация руды, концентратов и иных продуктов с содержанием драгоценных металлов (аффинажные компании).
• ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров (продукты, лекарства, детские товары).

---

---

УСН: снижение порога дохода для уплаты НДС

Какие нормы действуют в 2025 году:

• Бизнес на УСН платит НДС при годовом доходе свыше 60 млн руб.

Что изменится с 2026 года:

• порог дохода будет снижен — в первой редакции законопроекта предлагалось 10 млн руб., сейчас обсуждается диапазон 20–30 млн руб.
• при превышении лимита обязанность по уплате НДС возникает:
• с начала 2026 года (если доход за 2025 год превысил лимит);
• с месяца превышения лимита (если доход превысил лимит в течение 2026 года).

Страховые взносы: сокращение льгот и повышение тарифов

а) Для малого и среднего бизнеса

Какие нормы действуют в 2025 году:

• до 1,5 МРОТ — тариф 30%;
• свыше 1,5 МРОТ — тариф 15% (почти для всех субъектов МСП).

Что изменится с 2026 года:

• пониженный тариф 15% сохранится только для приоритетных видов деятельности (перечень утвердит Правительство РФ);
• обсуждается сохранение льгот для субъектов МСП из социально значимых сфер (образование, ЖКХ и др.), оказывающих услуги населению.

б) Для ИТ‑компаний

Какие нормы действуют в 2025 году:

• тариф страховых взносов — 7,6% со всех выплат.

Что изменится с 2026 года:

• в пределах установленной единой предельной базы — тариф 15%;
• сверх предельной базы — тариф 7,6%;

---

---

Акцизы: повышение ставок

Какие нормы действуют в 2025 году:

• ставки акцизов закреплены в ст. 193 НК РФ.

Что изменится с 2026 года:

• повышение ставок на уровень инфляции (7–8%), а для отдельных товаров — на 9–31%, а именно для:
• спиртосодержащей продукции и этилового спирта;
• винодельческой и алкогольной продукции;
• табачной и никотинсодержащей продукции;
• сахаросодержащих напитков.

Пример: акциз на вино вырастет с 113 руб./л до 148 руб./л, на пиво — с 30 руб./л до 33 руб./л.

---

---

НДФЛ: расширение перечня доходов, не облагаемых НДФЛ, и отмена льгот и вычетов для иностранных агентов

а) Новые освобождения от НДФЛ

Какие нормы действуют в 2025 году:

• перечень доходов физлиц, освобождаемых от уплаты НДФЛ, приведен в п. 1 ст. 217 НК РФ (пособия, пенсии и др.).

Что изменится с 2026 года:

• в перечень войдут:
• возмещение расходов на ДМС для командировок за границу;
• возмещение стоимости утраченного/испорченного имущества (не выше рыночной стоимости), выплаченной виновником порчи имущества.
  
  

б) Налогообложение иностранных агентов

Какие нормы действуют в 2025 году:

• иностранные агенты платят НДФЛ по общим правилам (гл. 23 НК РФ).

Что изменится с 2026 года:

• ставка НДФЛ для иностранных агентов — 30% (если статус был хотя бы один день в году);
• облагаются налогом:
• доходы от продажи имущества, долей, акций, паев, облигаций (без учета срока владения);
• стоимость имущества, полученного в наследство или дарение от физлиц (включая близких родственников);
• долгосрочные сбережения и инвестиции (без права на вычеты).

ПСН: снижение лимита дохода и сокращение перечня видов деятельности

Какие нормы действуют в 2025 году:

• лимит дохода для ИП на ПСН — 60 млн руб.
• перечень видов деятельности приводится в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Что изменится с 2026 года:

• лимит дохода снижается — решение по пределу не принято, обсуждается порог в размере 20–30 млн руб.;
• из перечня видов деятельности исключаются:
• автотранспортные перевозки грузов;
• розничная торговля (стационарные объекты);
• охранные услуги, услуги патрулей, сторожей, вахтеров;
• уточняется определение розничной торговли для целей ПСН — торговля на основе договоров розничной купли-продажи исключительно через объекты нестационарной торговой сети.
• ограничения — нельзя применять ПСН при продажах:
• по образцам и каталогам;
• через маркетплейсы, телемагазины, телефонную связь, интернет;
• продукции собственного производства.

Новый порядок подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов

Какие нормы действуют в 2025 году:

• уведомления по НДФЛ подаются дважды в месяц:
• до 25‑го числа (за период 1–22 число);
• до 3‑го числа следующего месяца (за 23–последнее число).

Что изменится с 2026 года:

• возможность подачи одного сводного уведомления в начале года с расчетом сумм НДФЛ и страховых взносов на год вперед;
• дополнительные уведомления — только при изменении сведений о доходах;
• сохраняется возможность подавать уведомления дважды в месяц.

---

---