Как платить НДС с продаж на маркетплейсах физлицам в ЕАЭС: новый порядок

Что такое электронная торговая площадка?

Закон №100-ФЗ ввел определение электронной торговой площадки (ЭТП) — это информационная система, функционирующая в интернете, на которой одновременно доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар, размещены условия оплаты и доставки товаров покупателям.

Примеры электронных торговых площадок — интернет-магазины и, конечно, популярные маркетплейсы.

Как влияет на порядок начисления НДС место реализации товара?

С 1 июля 2024 года при реализации товаров продавцом из ЕАЭС через ЭТП местом реализации товара признается место его получения физическим лицом. То есть местом реализации признается территория РФ, если товар в момент получения покупателем — физическим лицом находится на территории РФ. При этом у продавца есть обязанность по уплате НДС в бюджет РФ.

Другая ситуация — если товар реализуется через электронную торговую площадку физическому лицу и получатель находится за пределами РФ, на территории другого государства ЕАЭС. В этом случае у российских продавцов, в том числе посредников, не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет РФ.

Как отражать реализацию товара за пределами РФ в декларации по НДС?

С 1 июля 2024 года российские продавцы, реализующие товар физическим лицам в ЕАЭС через электронные торговые площадки, должны отражать такую реализацию в разделе 7 налоговой декларации по НДС как операцию, местом реализации которой не признается территория РФ. Однако они сохраняют право на вычет суммы входного НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приобретаются для осуществления указанных операций. Вычеты входного НДС отражаются в разделе 3 декларации по НДС.

Нужно ли в случае продажи товара за пределы РФ платить НДС в бюджет другого государства?

Да, если получатель товара — физическое лицо, которое находится на территории другого государства ЕАЭС, то российские организации и предприниматели, в том числе посредники, обязаны встать на учет налоговых органов государства ЕАЭС и исчислять и уплачивать НДС в бюджет государства ЕАЭС в соответствии с законодательством этого государства.

Но этого делать не придется, если продукция продается через маркетплейс, который оформляют выкуп товара до продажи его физическому лицу в ЕАЭС. Как известно, большинство популярных маркетплейсов применяют именно такой порядок — выкупают товар перед тем, как продавать его в страны ЕАЭС.

Когда начнут действовать новые правила уплаты НДС?

1 октября 2024 года стартовала первая отчетная кампания по НДС, когда нужно применять новые правила. Но законом №100-ФЗ предусмотрен переходный период. Поэтому российские организации и предприниматели, в том числе посредники, вправе принять к вычету суммы НДС, исчисленные в течение 2023 года и 1-го полугодия 2024 года, который был уплачен в бюджет других государств ЕАЭС при реализации товаров через электронные торговые площадки физлицам на территории этих государств.

Вычет таких сумм можно было заявить в декларации по НДС за 3-й квартал 2024 года и можно будет заявить в декларации за 4-й квартал 2024 года. Важное условие: указанные суммы НДС не предъявлялись покупателям — физическим лицам, а уплачивались в бюджеты других государств ЕАЭС за счет российских продавцов.

Как получить налоговый вычет переходного периода?

Для получения налогового вычета вместе с декларацией нужно представить отчет о суммах НДС, уплаченных в бюджеты государств — членов ЕАЭС, который содержит сведения о собственниках товаров с указанием сумм НДС, относящихся к реализованному товару, и документы, подтверждающие уплату сумм НДС в бюджет государств ЕАЭС.

Какие еще виды отчетности, кроме декларации по НДС, нужно представлять?

Помимо налоговой отчетности, для товаров, отправляемых физическим лицам в ЕАЭС посредством торговли через интернет, собственник должен отправлять в Федеральную таможенную службу (ФТС) статистическую форму учета перемещения товаров. Такая форма представляется по всем отгрузкам за отчетный месяц отдельно по каждой стране получения.

Статистическая форма учета перемещения товаров подается в таможенный орган не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена отгрузка или получение товаров.

Если товары реализуются через маркетплейс с оформлением их выкупа онлайн-площадкой, то статистическую форму в ФТС продавцу представлять не нужно. После выкупа товар переходит в собственность маркетплейса, и именно он будет отправлять эту статистическую форму в ФТС.

Реализованы ли изменения в начислении, уплате и отчетности по НДС в программах 1С?

В решениях 1С поддерживается учет и отчетность по НДС для российских экспортеров, которые продают собственный товар физическим лицам в странах ЕАЭС через электронные торговые площадки. В том числе в программах 1С реализовано заполнение статистической формы учета перемещения товаров для ФТС.

Где можно узнать подробнее об особенностях начисления и уплаты НДС при продажах физлицам в ЕАЭС через ЭТП?

В «1С:Лектории» опубликован видеодоклад начальника отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Сергея Семенова. В нем лектор раскрывает вопросы:

• постановки на учет участников при реализации товаров в ЕАЭС;
• уплаты НДС участниками;
• определения налоговой базы по НДС;
• места уплаты НДС;
• специальных налоговых ставок.

Также в информационной системе 1С:ИТС можно ознакомиться со статьей «Реализация товаров физическим лицам в ЕАЭС через собственные электронные торговые площадки».