Ситуация 1. Предоплата в период освобождения от НДС, отгрузка — в период уплаты налога
Если вы получили аванс по договору, когда еще не платили НДС, а отгружаете товар уже как плательщик НДС, налог необходимо рассчитать только в момент отгрузки. Платить НДС с аванса не нужно.
Основание: п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 16 Методических рекомендаций ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
Если клиент отказывается вносить изменения в договор и доплачивать НДС, исходите из того, что цена уже включает налог. Для определения суммы налога используйте расчетные ставки:
- 22/122 или 10/110 — если выбрали общую ставку НДС;
- 5/105 или 7/107 — если применяете пониженную ставку.
Пример
Упрощенец утратил право на освобождение от НДС и выбрал ставку 5%. Договор заключен и получена предоплата 100 000 руб. в период освобождения от уплаты налога, цена не менялась. Товар отгрузили на 100 000 руб. после перехода на уплату НДС.
Сумма НДС с отгрузки определяется по расчетной ставке 5/105 и составит 4761,9 руб. (100 000 руб. × 5/105).
Ситуация 2. Отгрузка в период освобождения от НДС, а оплата за товар после перехода на уплату НДС
Если вы отгрузили товар, когда были освобождены от НДС, то налог платить не нужно и пересчитывать базу в момент получения оплаты не требуется. Переход на НДС не меняет налоговых обязательств по такой сделке.
Основание: п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95799.
Для договоров оказания услуг (аренда, абонентское обслуживание, доступ в интернет и т. д.) налоговая база определяется в периоде оказания услуг. Если услуги оказаны после утраты освобождения от НДС, нужно заплатить налог независимо от даты заключения договора и периода оплаты. Основание: письма Минфина от 16.10.2018 № 03-07-14/74188, ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.
Ситуация 3. И отгрузка, и оплата после потери освобождения от НДС
Если договор заключен в период освобождения от НДС, но отгрузка и отплата относятся к периоду, когда компания уже стала плательщиком налога, НДС считают в общем порядке — на наиболее раннюю из дат:
- день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
- день получения предоплаты (в т. ч. частичной).
Основание: п. 1 ст. 167 НК РФ п. 1 ст. 167 НК РФ.
Если покупатель не согласен доплачивать НДС, исходите из того, что цена договора уже включает налог, и используйте расчетную ставку.
Пример
«Упрощенец» стал плательщиком НДС по ставке 5%. Договор заключен в период освобождения от НДС, цена не менялась. Уже после утраты права на освобождение от налога компания получила предоплату 100 000 руб. НДС с аванса: 4761,9 руб. И затем отгрузила товара на 100 000 руб. НДС с отгрузки: 4761,9 руб. (100 000 руб. × 5/105).
Если договором предоплата не предусмотрена, НДС считают только на дату отгрузки. При оплате продавец налог не начисляет.
Остались вопросы? С удовольствием ответим!
Бесплатная консультация от франчайзи «1С» в вашем регионе
