На сайте Управления ФНС России по Приморскому краю опубликованы популярные вопросы налогоплательщиков, касающиеся перехода на АУСН и возможности возврата на прежние режимы.
Вопрос
ООО на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в 2025 году стало плательщиком НДС по ставке 5%. В связи с нововведениями 2026 года выбранная ставка НДС стала невыгодна. Может ли организация перейти на АУСН с мая 2026 года?
Ответ
Да, может. Главное, чтобы был соблюден лимит доходов для АУСН (60 млн руб. за 2025 год) и другие ограничения этого режима. Обязанность применять пониженные ставки НДС (5%, 7%) в течение 12 кварталов подряд не препятствует переходу на АУСН. На АУСН можно перейти как с начала года, так и с начала любого месяца, своевременно уведомив об этом налоговый орган.
Вопрос
Индивидуальный предприниматель (ИП) работает в нескольких точках в одном городе и еще одной — в области. Может ли он применять АУСН? Считается ли это обособленными подразделениями?
Ответ
ИП не может иметь обособленных подразделений — это понятие относится только к организациям. Если ИП открывает дополнительные места работы (магазины, пункты выдачи заказов и др.) вне места своей регистрации, он не обязан регистрировать их как обособленные подразделения. Такой ИП вправе применять АУСН при соблюдении всех остальных условий, установленных Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Вопрос
Выручка ИП на УСН доходы 2025 год составила 18 млн руб. В 2026 году предприниматель остается на УСН. Если в 2026 году доходы будут приближаться к 20 млн руб., может ли он перейти на АУСН со следующего месяца, чтобы избежать обязанность по предоставлению и уплате НДС? К примеру, если доходы за январь–март 2026 года будут 19 млн руб., а за апрель – еще плюс 10 млн руб., можно ли перейти на АУСН с апреля и при этом не представлять декларацию по НДС?
Ответ
На УСН обязанность платить НДС появится только с месяца, следующего за месяцем превышения лимита доходов. Доходы за январь–апрель 2026 превысят этот лимит (составят 29 млн руб.), поэтому уже с апреля надо будет исчислять НДС. Перейти на АУСН упрощенцам можно с начала любого месяца (а не только с начала года). На АУСН у налогоплательщика нет обязанности уплачивать НДС, поэтому при переходе, например, с мая на АУСН, обязанность по НДС прекратится.
Вопрос
Если не подойдет применение АУСН, можно ли вернуться на УСН (к примеру, в середине 2026 года) или придется ждать начало 2027 года?
Ответ
Если организация или ИП перешли на АУСН, то добровольный переход на иной режим налогообложения запрещен в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН.
И если организация или ИП перешли на АУСН с начала года (с 1 января), то добровольно перейти на иной режим можно с 1 января 2027 года. Если переход на применение АУСН осуществлен в течение года (февраль, апрель и другие месяцы 2026 года), уйти от него можно с месяца, следующего за месяцем перехода, только в следующем 2027 году. А вот если организация или ИП нарушит условия применения АУСН, то переход на другой режим налогообложения будет уже не добровольным, а обязательным. Однако одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН можно, при желании, подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.
Вопрос
В связи с тем, что взносы на временную нетрудоспособность и материнство, организации или ИП не платят на АУСН, то при переходе на этот спецрежим в 2026 году, не потеряют ли их работники выплаты по больничным и по уходу за ребенком?
Ответ
Нет, не потеряют. Налоговые органы передают в СФР России нужные сведения о доходах работников. А государство компенсирует СФР из бюджета необходимые суммы взносов (недополученные из-за применения работодателем АУСН).
Вопрос
Организация на УСН рассматривает переход на АУСН в середине 2026 года. Как будет считаться лимит доходов для целей АУСН — с учетом доходов, которые получили в 2026 году на УСН, или нет?
Ответ
Совокупный размер доходов с начала текущего года либо за календарный год, предшествующий году перехода, не должен превышать 60 млн руб. Никаких отдельных оговорок о том, что это должны быть доходы на каком-то особом режиме, нет. Поэтому для подсчета доходов 2026 года с целью их сравнения с АУСН-лимитом надо учитывать все доходы, которые организация получила в 2026 году, как на УСН, так и на АУСН.
Источник: ФНС России
