В 2025 году отгрузили товар (ставка НДС 20%). В 2026 покупатель вернул часть товара в связи с браком. Корректировочный счет-фактура выписан со ставкой 20%. Какую ставку НДС применять при отгрузке в 2026 году товара взамен бракованного? На этот вопрос ответил эксперт 1С:ИТС.
При отгрузке в 2026 году товара взамен возвращенного бракованного исчислить НДС нужно по ставке 22%. Обоснование следующее.
С 01.01.2026 при отгрузке товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав применяется ставка НДС 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ, ч. 15 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Иначе говоря, все отгрузки в 1 января 2026 года производятся с применением повышенной ставки НДС.
При этом если товар отгружается по договору, который был заключен до 2026 года со ставкой НДС 20% (так называемый длящийся договор), продавец не вправе в одностороннем порядке увеличить цену договора на 2%. Это подтверждает и судебная практика (определения Верховного Суда РФ от 11.11.2020 № 305-ЭС20-17516 по делу № А40-195903/2019, от 18.01.2021 № 305-ЭС20-21985 по делу № А41-91555/2019).
В п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 указано следующее. Если в договоре нет прямого указания, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, то судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю сумма налога выделяется продавцом из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Поэтому если покупатель не согласен на увеличение стоимости, продавец должен поставить товар в 2026 году взамен бракованного по старой цене, но считать, что она включает НДС по ставке 22%.
При этом для минимизации налоговых рисков рекомендуем составить дополнительное соглашение к договору или двусторонний акт о признании претензии (иной документ), указав, что новый товар взамен бракованного поставляется по прежней цене с НДС 22% (например, 120 руб., в т. ч. НДС 22%). В этом случае стоимость товара без НДС для продавца уменьшится.
Источник: Портал ИТС
Будет интересно:
— Как учитывать доходы для ПСН при повторной регистрации ИП в течение года?
— Минпромторг России подготовил правила маркировки автомобильных запчастей
— Какие ИП обязаны представить декларацию 3-НДФЛ в 2026 году
— Налогоплательщики могут воспользоваться рекомендуемой формой единой (упрощенной) декларации
