Можно ли принять к вычету входной НДС при переходе с УСН на ОСН?

Минфин России рассмотрел ситуацию, когда ИП применял УСН (с объектом «доходы минус расходы») с 2019 по 2025 г. С 01.01.2026 он перешел на ОСНО. При этом на дату перехода у него оставались непроданные товары, приобретенные с 2019 по 2025 г. По этим товарам у ИП есть счета-фактуры поставщиков. Поскольку товары не были реализованы, расходы не были учтены при УСН. Поэтому у ИП возник вопрос о правомерности предъявления входного НДС по остаткам товаров (в т. ч. приобретенных до 2025 года) к вычету.

Финансовое ведомство подтвердило право налогоплательщика при переходе с УСН на ОСНО на вычет НДС по остаткам товаров, которые не были использованы при УСН. При этом Минфин России привел две ситуации. 

• Товары приобретены в 2025 году. В этом случае вычет применяется в общем порядке на основании ст. 171 и 172 НК РФ.

• Товары приобретены до 01.01.2025. В этом случае применяется специальная норма, предусмотренная ч. 9 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Так, суммы НДС по остаткам товаров принимаются к вычету в порядке, установленном гл. 21 НК РФ. 

Иначе говоря, факт приобретения товара до 2025 года (т. е. несколько лет назад) не лишает налогоплательщика права на вычет НДС. Главное, чтобы соблюдались необходимые условия, а именно: 

• товар принят на учет и не использован в период применения УСН;

• есть правильно оформленные счета-фактуры (с выделенной суммой НДС);

• товар используется в деятельности, облагаемой НДС.

Источник: Портал ИТС