УФНС России по Амурской области разъяснило порядок принятия к вычету НДС продавцом, который получил предоплату за товар.
По общему правилу, НДС нужно начислить на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
-
день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
-
день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При получении аванса (предоплаты) продавец должен определить налоговую базу несколько раз. Сначала на момент получения предоплаты исходя из полученных сумм аванса с учетом налога (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). В этом случае НДС исчисляется по расчетной ставке (подробнее см. статью). При этом на сумму полученного аванса продавец в течение 5 дней со дня поступления предоплаты должен выставить счет-фактуру (подробнее см. здесь).
Затем налоговая база определяется в момент отгрузки товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты (п. 14 ст. 167 НК РФ). В этом случае продавец выставляет отгрузочный счет-фактуру, а сумму НДС, ранее уплаченную с аванса, может принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). УФНС России по Амурской области отметило, что сроком заявления к вычету НДС с аванса является квартал, в котором товары отгружены (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права. Перенести вычет на другие кварталы нельзя (см. статью).
В случае возврата аванса покупателю продавец также вправе принять к вычету НДС с аванса (см. статью). Такой же порядок применяют организации и ИП на УСН, которые с 01.01.2025 признаются плательщиками НДС (в т. ч. при применении специальных пониженных ставок).
Источник: Портал ИТС
