На сайте ФНС России размещена памятка для налогоплательщиков, в которой специалисты ведомства пояснили, в каких случаях организации на УСН, применяющие специальную ставку НДС, могут выставлять счета-фактуры с общей ставкой НДС.
В ФНС напомнили, что ставку НДС 5 или 7% следует применять в течение не менее 12 последовательных кварталов начиная с периода, за который представлена первая декларация с указанной ставкой. При этом доходы не должны превышать установленные значения: от 60 до 250 млн руб. для 5 ставки НДС %, от 250 до 450 млн руб. для ставки 7 %. Не допускается и одновременное применение специальных и общеустановленных ставок НДС в размере 0, 10 и 20%.
Выбранная налоговая ставка должна применяться ко всем операциям, облагаемым НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем.
Организация на УСН, применяющая ставку НДС 5%, может выставлять счет-фактуру со ставкой 20%, только если является налоговым агентом по НДС:
-
при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации;
-
при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти;
-
при приобретении казенного имущества;
-
при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 20%;
-
при покупке медных полуфабрикатов (при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ).
В указанных случаях в книге продаж организации на УСН могут быть отражены специальная (5 или 7%) и общая (20%) ставки НДС.
Источник: ФНС России
