В письме от 13.11.2024 № 03-07-11/111805 специалисты Минфина России рассказали о том, какие обязанности сохранятся в 2025 году за бизнесом, применяющим упрощенную систему налогообложения и освобожденным от уплаты НДС.
Организации и ИП на УСН, доход которых за 2024 год не превысил 60 млн руб., освобождены от НДС в 2025 году (п. 1 ст. 145 НК РФ). Такие налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг) не должны оформлять счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ). Поэтому не обязаны вести книгу продаж.
Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), указанные налогоплательщики включают в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Им не нужно вести книгу покупок, т. к. входной НДС к вычету не принимается.
Вместе с тем указанные организации и ИП обязаны вести книгу продаж, если в 2025 году они:
-
выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
-
будут исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.
Поскольку по нормам НК РФ в названных случаях возникает обязанность исчислить и уплатить НДС, счета-фактуры, оформленные по этим операциям, подлежат регистрации в книге продаж (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Источник: Портал ИТС
