Какие ИП обязаны представить декларацию 3-НДФЛ в 2026 году

Управление ФНС России по Приморскому краю напомнило налогоплательщикам о необходимости подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Кроме того, налоговики разъяснили, когда представление такой отчетности является обязательным и кто ее должен представлять.

Индивидуальные предприниматели (ИП) подают декларацию по форме 3-НДФЛ (далее – декларация), если: 

• применяют общую систему налогообложения (ОСНО), даже если не вели деятельность или не получали доходов;

• применяли специальные налоговые режимы, но не весь отчетный год, а также если вследствие нарушений условий их применения или утраты права (полностью или частично) должны уплатить налог по ОСНО;

• не применяли ОСНО, но получили доход, по которому физлица сами исчисляют и уплачивают НДФЛ (например, применяли УСН и получили доход от продажи квартиры, машины или иных объектов собственности). 

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и не имеющие доходов, облагаемых НДФЛ, соответственно не представляют декларацию по форме 3-НДФЛ. 

В случае наличия у ИП обязанности представления декларации по форме 3-НДФЛ подать ее нужно в тот налоговый орган, в котором ИП состоит на учете по месту постоянной регистрации, одним из удобных для себя способов: 

• в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика – индивидуального предпринимателя» или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);

• на бумаге лично или через представителя в инспекцию, МФЦ либо по почте с описью вложения. 

По общему правилу, декларация за 2025 год представляется не позднее 30 апреля 2026 года, а налог уплачивается не позднее 15 июля 2026 года. 

При прекращении предпринимательской деятельности и закрытии ИП необходимо подать декларацию в течение пяти рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности. 

Если в представленной декларации обнаружены ошибки, то для их исправления следует подать уточненную декларацию. Если же ошибки привели к занижению налога, то подать корректирующую декларацию необходимо как можно раньше (по возможности – до истечения срока подачи первоначальной декларации), т. к. налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены штрафы за неуплату или неполную уплату налога (пп. 3, 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ). 

Если декларация подается от имени индивидуального предпринимателя, при ее заполнении в титульном листе важно правильно указать код категории налогоплательщика – 720. Если декларация заполняется от имени физического лица, то в данном случае проставляется код категории налогоплательщика – 760. 

Форма декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@.

Источник: ФНС России