ФНС России выпустила письмо, в котором разъяснила продавцам на маркетплейсах то, как следует считать НДС, налог на прибыль и налог по УСН при скидках и премиях, предоставляемых покупателям в рамках агентской схемы продаж.
ФНС рассмотрела ситуацию, при которой маркетплейс, заключивший с продавцом агентский договор, устанавливает скидки на товары, а взамен продавцу начисляются условные единицы (баллы). Использовать баллы можно исключительно для получения скидки на услуги маркетплейса, при этом такая скидка ограничена 99% стоимости услуг. Право на денежную выплату (премию) у продавца возникает только в отношении неиспользованного остатка баллов и не изменяет напрямую стоимость оказанных услуг.
Ведомство указало, что, согласно п. 2.1 ст. 154 НК РФ, если договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму выплачиваемой премии, эта премия уменьшает налоговую базу продавца. Поскольку по договору поручение на применение скидки маркетплейсу дает сам продавец, при реализации товара со скидкой продавцы для целей исчисления налога по УСН, налога на прибыль и НДС должны учитывать стоимость товара, фактически уплаченную покупателем, т. е. за вычетом предоставленной скидки, включая ту ее часть, за которую продавцу начисляются баллы.
При этом начисление и последующее использование баллов ФНС России квалифицировала как внутренний механизм калькуляции агентского вознаграждения маркетплейса, а не как выручку или иное поступление в натуральной форме для продавца. Соответственно, сам маркетплейс для целей исчисления налога на прибыль и НДС должен учитывать стоимость своих услуг уже с учетом примененной к ним скидки (эквивалентной количеству баллов), т. е. учитывать итоговую (фактическую) сумму вознаграждения, рассчитанную по алгоритму, установленному договором.
Источник: Письмо ФНС России от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@
