1. По каким причинам можно потерять право на патент?
Утратить право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) ИП может в результате внесения поправок в налоговое законодательство и по основаниям, приведенным в п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
- Изменения в законодательстве
Снижение лимитов выручки. Законодатель может уменьшить максимально допустимый размер дохода для применения ПСН. Например, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ снизил лимит дохода с 2026 года до 20 млн руб., с 2027 года — до 15 млн руб., с 2028 года — до 10 млн руб.
Исключение видов деятельности. Законопроект этого года об изменениях в НК РФ в первой редакции предусматривал отмену патента для розницы и автомобильных грузоперевозок. В итоге в закон № 425 предложенные поправки не вошли, но такие нововведения возможны в будущем.
Региональные изменения. Перечень видов деятельности, подпадающих под ПСН, может быть скорректирован на уровне субъекта РФ.
Во всех этих случаях патент прекратит действовать с даты вступления законодательных изменений в силу. В случае с поправками, внесенными законом от 28.11.2025 № 425, — с 1 января 2026 года.
- Рост выручки
Даже если лимит дохода не меняется на законодательном уровне, бизнес может «перерасти» ограничения для применения ПСН.
Вернемся к условиям 2026 года. Лимит годового дохода для применения патента — 20 млн руб. Если доход ИП на патенте в 2025 году превысит 20 млн руб., с 2026 года он не сможет работать на ПСН.
- Рост численности работников
Если бизнес расширяется и численность работников по патентной деятельности превышает 15 человек, тоже нельзя применять патент.
- Договорные ограничения
Если ИП заключит договор простого товарищества или доверительного управления имуществом, то потеряет право на применение ПСН.
- Изменение условий работы
Патент нельзя применять, если площадь торгового зала превысит 150 кв. м, а также при нарушении региональных лимитов по транспорту (для перевозчиков), при переводе розничной торговли в онлайн-формат.
Неоплата патента в срок не является основанием для утраты права на применение ПСН.
2. С какого момента перестает действовать патент, если условия нарушены?
Если патент оформлен на год, право на его применение утрачивается с начала года. Если патент получен на меньший срок — с даты начала действия патента. В случае оформления двух патентов на один вид деятельности — с момента начала второго патента. Это принципиально важный момент для пересчета налогов.
Пример: патент оформлен на срок с 1 января по 31 декабря. Условия применения ПСН нарушены в сентябре. Переход на другой режим происходит с 1 января, налоги пересчитываются за весь год.
3. Что делать при утрате права на патент?
- Подать в налоговую заявление о прекращении применения ПСН (форма КНД 1150025) в течение 10 дней.
- Перейти на другой режим — упрощенную систему налогообложения (УСН), единый сельхозналог (ЕСХН) или общую систему налогообложения (ОСН) — в зависимости от ранее применявшегося режима.
- Пересчитать налоги с начала действия патента по условиям нового режима налогообложения.
- Зачесть стоимость патента в счет уплаты налога по новому режиму.
- Учесть торговый сбор, если ИП работает в Москве (ч. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Важно выполнить все шаги быстро, так как за промедление придется заплатить.
4. На какой режим может перейти ИП с патента?
Если ИП совмещал ПСН с другим режимом, после потери права на патент он автоматически перейдет на второй из своих режимов. Например, ИП на «упрощенке» и патенте, останется на «упрощенке». При совмещении ПСН и ЕСХН — на едином сельхозналоге.
Если ИП работал только на патенте и не совмещал налоговые режимы, он автоматически перейдет на ОСН. Для перехода на любой спецрежим потребуется подать в налоговую уведомление. Сделать это необходимо в 10-дневный срок после потери права на применение ПСН.
5. Как пересчитываются налоги после утраты права на ПСН?
Рассмотрим два самые частые варианта перехода: на УСН и ОСН.
При переходе на «упрощенку» необходимо пересчитать налог по УСН — 6% или 15% в зависимости от того, что указано в уведомлении, и внести авансовые платежи: 28 апреля, 28 июля, 28 октября. Годовой налог следует заплатить до 28 апреля следующего года. Кроме того, ИП на УСН в Москве дополнительно платят торговый сбор.
При переходе на ОСН следует пересчитать налог по условиям этой системы налогообложения, заплатить НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц и торговый сбор, если ИП работает в Москве.
6. Какую отчетность нужно сдавать после перехода с патента?
После утраты права на патент предприниматель обязан сдавать отчетность по новому режиму.
При переходе на УСН в налоговый орган подаются: 1) уведомление об исчисленных суммах (ежеквартально), 2) декларация по УСН (до 25 апреля года, следующего за отчетным).
При переходе на ОСН необходимо представить в налоговую: 1) декларацию по НДС (до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом), 2) декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля года, следующего за отчетным).
ИП обязан пересчитать налоги и представить отчетность в соответствии с п. 8 ст. 346.45, п. 1 ст. 346.49 НК РФ, даже если не получит уведомления от налоговой инспекции. При этом очень важно не пропустить сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, чтобы избежать штрафов и пеней.
7. В чем предприниматели на патенте ошибаются чаще всего?
Перечислим самые распространенные ошибки.
- ИП не ведет учет доходов, так как стоимость патента не зависит от дохода. Тем не менее учет необходимо вести, чтобы не пропустить превышение лимита.
- ИП не выделяет в учете доходы от разных видов деятельности. При совмещении ПСН и УСН/ОСН/ЕСХН следует вести раздельный учет для контроля доходов. Проверять показатели нужно не один раз, перед подачей заявления на патент, а постоянно.
- ИП не контролирует лимит или неправильно считает доходы для определения лимита. Для ПСН установлен лимит дохода без применения коэффициента-дефлятора.
Если ИП работает одновременно на патенте и «упрощенке», то по «упрощенке» учитываются одни доходы, по патенту — другие, но для определения лимита все полученные доходы складываются. Если ИП совмещает патент и ОСН или ЕСХН, лимит применяется только к патенту, доходы не суммируются, контролировать нужно только доходы по ПСН.
8. Какие рекомендации дают эксперты 1С?
- Ведите самостоятельный учет и контроль доходов
Не опирайтесь только на расчеты налоговой инспекции — контролируйте показатели лично и проводите регулярную сверку. - Анализируйте данные с помощью отчетов 1С
Настройте автоматические отчеты в вашей учетной программе, они укажут на приближение к критическим лимитам. - Планируйте переход на УСН заблаговременно
Если показатели бизнеса приблизились к лимитам и вы прогнозируете дальнейший рост, подготовьте документы для смены налогового режима. - Оцените налоговую нагрузку при смене режима
Если вам сложно выполнить эту задачу самостоятельно, можно проконсультироваться с бухгалтером. - Помните о 10-дневном сроке для уведомления ФНС
При превышении лимита подайте заявление в ФНС, не пропустив установленный законом 10-дневный срок.
Чек-лист для ИП на патенте: что нужно проверять
- Доходы и численность сотрудников. Ежемесячный мониторинг этих показателей — ваша страховка от неожиданной потери права на патент.
- Корректность ведения раздельного учета при использовании нескольких налоговых режимов. Это не только удобно в работе с данными, но и требуется по закону.
- Наличие первичных документов. Упорядоченное хранение документов, подтверждающих доходы и расходы, облегчит переход на другой налоговый режим, сэкономит время на подготовку отчетности и поможет при взаимодействии с налоговой.
- Возможные поправки в законодательстве. Отслеживайте изменения не только на федеральном уровне (в НК РФ), но и на региональном.
- Готовность бизнеса к переходу на другой налоговый режим. Настройте свою учетную систему так, чтобы смена режима налогообложения прошла гладко — без задержек и финансовых потерь.
Работая на патенте, ведите товарно-материальный учет. Без него переход на упрощенную или общую систему налогообложения после утраты права на применение ПСН будет сложным и дорогим.
Регулярно проверяйте бизнес по чек-листу — и работа на патенте не принесет вам неприятных сюрпризов.
При подготовке статьи использованы материалы доклада директора компании «1С:БухОбслуживание. Региональный центр» Натальи Ковтун в рамках «Единого торгового семинара 1С».
Остались вопросы? С удовольствием ответим!
Бесплатная консультация от франчайзи «1С» в вашем регионе
