В письме от 05.05.2023 № Д-5-20/32@ ФНС России привела критерии отбора налогоплательщиков для проведения проверок в 2023 году.
В 2023 году проверки кассовой техники проводятся с учетом особенностей, установленных постановлением Правительства России от 10.03.2022 № 336. Внеплановые проверки онлайн-касс можно только по решению руководителя (заместителя руководителя) ФНС России при согласовании с прокуратурой. Это может быть документарная проверка. Без согласования с прокуратурой допускаются проверки без взаимодействия с контролируемым лицом (выездное обследование).
Документарные проверки
Документарную проверку контролеры могут провести, в частности, если есть сведения о причинении вреда (ущерба) или об угрозе причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям. Сведения могут быть получены:
- от граждан и организаций, органов государственной власти, органов местного самоуправления, из СМИ;
- при проведении проверки (в т. ч. проверки без взаимодействия).
При отборе налогоплательщиков будут учитываться следующие критерии:
- сведения из обращений (заявлений) граждан и организаций указывают на неприменение ККТ лицами, работающими в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
- сведения содержат достаточные данные о неприменении ККТ (повторном неприменении ККТ) (например, место, дату, время совершения и событие административного правонарушения, другие данные).
Если все критерии соблюдены, проверяющий может сформировать мотивированное представление и проект решения о проведении документарной проверки и направить документы на рассмотрение в Управление оперативного контроля ФНС России.
Также отбирать налогоплательщиков для документарной проверки будут по результатам наблюдения за соблюдением обязательных требований. Инспекторы должны учитывать сразу 4 фактора:
- налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
- отсутствует зарегистрированная ККТ (при наличии такой обязанности) или ККТ не применяется;
- налогоплательщик ранее привлечен к административной ответственности в виде предупреждения (или административного штрафа) за неприменение ККТ либо в его адрес направлено предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства о применении ККТ, которое не исполнено;
- сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные (например, место, дату, время совершения и событие административного правонарушения, другие данные).
Мотивированные представления о проведении контрольного мероприятия вместе с проектами решений о проведении документарной проверки могут быть направлены руководителю (заместителю руководителя) ФНС России через Управление оперативного контроля в отношении налогоплательщиков, которые совершили расчеты без применения ККТ на сумму более 1 млн руб.
Сведения о проведении документарной проверки размещаются в едином реестре контрольных мероприятий.
Кроме того, по согласованию с прокуратурой внеплановую проверку (контрольную закупку, документарную или выездную проверку) инспекторы могут провести, если истек срок исполнения предписания об устранении нарушения, которое выдано после 01.03.2023.
Контрольная закупка
Для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков, которые продолжают нарушать правила применения онлайн-касс, контролерам поручено провести выездное обследование. Критерии следующие:
- отсутствует зарегистрированная ККТ (при наличии обязанности) или она не применяется, нарушается порядок и условия регистрации и применения ККТ;
- налогоплательщик ранее привлечен к административной ответственности в виде предупреждения (или административного штрафа) за нарушение требований о применении ККТ либо ему направлено предостережение, которое не исполнено;
- по истечении срока, предложенного для исправления допущенного нарушения обязательных требований, налогоплательщик не зарегистрировал ККТ или не начал ее применять.
Если при выездном обследовании выявлены признаки нарушений, контролеры вправе незамедлительно провести контрольную закупку. Согласование с прокуратурой не требуется, однако необходимо ее уведомить. Информация о проведении контрольной закупки вносится в единый реестр контрольных мероприятий в течение одного рабочего дня с момента завершения контрольной закупки.
Источник: ИС 1С:ИТС
